相続時精算課税制度とは何か気になる方へ！仕組みや注意点をご紹介

相続時精算課税制度とは？基本的な仕組みと特徴

相続の場面でよく耳にする「相続時精算課税制度」とは、贈与税に関する特別な制度の一つです。通常、親などから不動産や現金などの財産を贈与された場合、その都度、贈与税が課税されます。しかし、この相続時精算課税制度を利用すると、贈与時には2,500万円まで非課税となり、超えた分については一律20％の税率で贈与税を納めます。そして、贈与を受けた方が将来、贈与者の相続を受けるときに、過去の贈与分も含めて相続税の計算をやり直すのが大きな特徴です。

この制度は、贈与時点では税負担が軽く済む一方で、相続時にまとめて課税関係を精算する仕組みです。そのため、「相続時精算課税制度」という名称になっています。制度を活用することで、早めに財産を移転したい方や、将来の相続を見越して資産を計画的に移したい方にとって、有力な選択肢となっています。

以下の表で、一般的な暦年課税（通常の贈与税）と、相続時精算課税制度の主な違いをまとめました。

このように、相続時精算課税制度には「まとまった金額の非課税枠」「税率の一律化」「将来の相続時に精算する」という3つの大きな特徴があります。特に、不動産やまとまった資産を早めに移転したい場合などに有効活用されています。親から子へ、円滑に資産を引き継ぎたいと考えている方にとっても、制度の基本的な仕組みと特徴を知っておくことはとても大切です。ご自身のご状況に当てはめて、どちらが適しているかを検討するとよいでしょう。

相続時精算課税制度の利用条件と対象となる人

相続時精算課税制度を利用するためには、いくつかの条件を満たす必要があります。まず、この制度は、贈与者と受贈者の両方に特定の要件が設けられている点が特徴です。贈与者は贈与を行う年の1月1日時点で60歳以上でなければなりません。そして、贈与を受ける側、つまり受贈者は贈与者の子ども、または孫であり、かつ20歳以上であることが求められます。親から子への贈与が代表的ですが、場合によっては祖父母から孫への贈与にも適用されるのです。贈与対象となる財産には、不動産や現金、株式などが含まれますが、特定の要件を満たす必要があるため注意が必要です。

また、相続時精算課税制度を一度選択すると、同じ贈与者からの贈与については暦年贈与課税制度に戻すことはできません。このため、制度選択の際は慎重な判断が必要です。さらに、この制度は相続税対策や資産の早期移転を目的として活用されることが多く、利用条件を十分に理解したうえで手続きを進めることが大切です。

このように、相続時精算課税制度を活用するためには、年齢や続柄、そして財産の種類といったいくつかの条件を満たすことが必須です。条件をクリアしていれば、親世代から子や孫世代へ、計画的に財産を移転することが可能となります。ただし、実際の運用では細かな要件や手続きも関わってくるため、事前にしっかりと確認し、不明な点は専門家に相談しながら進めることが安心につながります。制度の概要を正しく理解し、上手に活用する第一歩として、まずは自分や家族が条件に当てはまるかをチェックしてみてください。

相続時精算課税制度のメリット・デメリット

相続時精算課税制度は、相続を見据えて生前贈与を活用したい方にとって有用な制度です。しかし、利用する際にはメリットとデメリットの両面をしっかり理解しておくことが大切です。ここでは、相続時精算課税制度を検討する際に押さえておきたい主なポイントを、わかりやすく解説いたします。

まず、この制度の最大のメリットは、贈与税の非課税枠が大きくなる点です。通常の贈与税には年間110万円の基礎控除がありますが、相続時精算課税制度を選択すると、2,500万円まで贈与税がかからない仕組みです。これにより、生前にまとまった資産を子や孫に移転したいと考えている方には非常に魅力的と言えるでしょう。また、贈与した財産の将来の値上がりが見込まれる場合、早めに贈与しておくことで、値上がり分を受贈者に移すことができる点も見逃せません。

一方で、デメリットも存在します。相続時精算課税制度を選択すると、その後は毎年の贈与についてもすべてこの制度が適用され、元の暦年課税には戻せません。また、贈与時には贈与税がほとんどかからないものの、相続時に贈与した財産が相続財産に合算されて相続税の課税対象となるため、最終的な税額が思ったより多くなるケースもあります。さらに、不動産などの資産を贈与した場合、取得時の価格で相続財産に加算されるため、贈与から相続までに価値が大きく上昇していても、税負担が変わることはありません。

代表的なメリット・デメリットを下記の表にまとめましたので、ご参考ください。

このように、相続時精算課税制度は計画的な資産移転や節税対策に役立つ反面、制度の仕組みを十分に理解せずに利用すると、かえって不利になる場合もあります。ご自身やご家族の資産状況・将来設計にあわせて、慎重に検討されることをおすすめします。

相続時精算課税制度を利用する際の注意点と手続きの流れ

相続時精算課税制度は、相続や贈与の際に利用できる便利な制度ですが、実際に活用するにはいくつかの注意点と手続きが存在します。まず、この制度を一度選択すると、同じ贈与者からの贈与については暦年課税（毎年の基礎控除110万円まで非課税とする通常の贈与税制度）に戻すことはできません。つまり、今後の贈与計画にも影響を与えるため、慎重な判断が必要です。また、贈与財産の価値が将来的にどのように変動するかも踏まえておくことが大切です。

手続きの流れとしては、まず贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日までに「相続時精算課税選択届出書」および「贈与税の申告書」を税務署に提出します。この際、贈与者と受贈者の関係や年齢など、要件を満たしているかを確認しましょう。提出書類には贈与契約書や財産の明細など、必要書類を添付することも忘れてはいけません。さらに、将来的に相続が発生した際には、これまでの贈与分も含めて相続税の計算を行うことになります。

下記の表に、相続時精算課税制度を利用する際の主な注意点と必要な手続きをまとめました。初めて制度を利用する方でも、全体の流れをイメージしやすくなります。

このように、相続時精算課税制度を賢く活用するには、事前の準備や手続きへの理解が欠かせません。専門家に相談しながら進めることで、将来のトラブルを未然に防ぐことができるでしょう。悩みやご不安がある場合は、ぜひお気軽にご相談ください。

まとめ

相続時精算課税制度は、相続に備えた贈与の際に活用できる便利な制度です。しかし、適用には条件や注意点があり、後から後悔しないためにも事前にしっかり確認することが大切です。気になる点は専門家へ相談しましょう。